Régimen Simple de Tributación para PYMES Manufactureras en Colombia: ¿Conviene en 2026?
RST para PYMES manufactureras. Requisitos, tarifas, ventajas, desventajas y comparativa con el régimen ordinario para decidir mejor.
El Régimen Simple de Tributación (RST) fue creado como una alternativa de simplificación tributaria para pequeños y medianos contribuyentes en Colombia. Para las PYMES manufactureras, la decisión de acogerse o no a este régimen puede representar ahorros tributarios significativos o, por el contrario, una mayor carga fiscal dependiendo de su estructura de costos, márgenes de rentabilidad y nivel de inversiones. No existe una respuesta única: cada empresa debe evaluar su situación particular.
En nuestra experiencia asesorando empresas del sector industrial, hemos encontrado que muchas PYMES manufactureras se acogieron al RST sin un análisis previo adecuado, atraídas por la promesa de simplificación. Posteriormente descubrieron que no podían descontar el IVA de sus compras de maquinaria, que perdían deducciones importantes por inversiones, o que sus márgenes de utilidad hacían que la tarifa del RST fuera superior a la que pagarían en el régimen ordinario.
Esta guía técnica analiza en profundidad las implicaciones del RST para empresas manufactureras, con herramientas de decisión y simulaciones comparativas.
Marco normativo del RST
Normativa principal
| Norma | Contenido | Referencia |
|---|---|---|
| Ley 1943 de 2018 | Creación del RST | Congreso |
| Ley 2010 de 2019 | Modificaciones y ampliación | Congreso |
| Ley 2155 de 2021 | Ajustes de tarifas y topes | Congreso |
| Decreto 1625 de 2016 | Reglamentación (actualizado) | MinHacienda |
| Arts. 903-916 ET | Regulación sustantiva | DIAN |
Valores de referencia 2026
| Concepto | Valor 2026 |
|---|---|
| UVT | $52,374 |
| Tope máximo de ingresos RST (100,000 UVT) | $5,237,400,000 |
| Tope para descuento 4x1000 | 40,000 UVT ($2,094,960,000) |
¿Qué es el Régimen Simple de Tributación?
El RST es un modelo de tributación que integra varios impuestos en una sola declaración y pago, con tarifas preferenciales basadas en los ingresos brutos.
Impuestos que integra
| Impuesto | Integración | Observación |
|---|---|---|
| Impuesto sobre la renta | ✓ Completamente integrado | Reemplaza declaración de renta |
| Impuesto Nacional al Consumo (INC) | ✓ Solo para restaurantes y bares | No aplica a manufactura |
| Impuesto de Industria y Comercio (ICA) | ✓ Parcialmente integrado | Según convenio con municipio |
| Aporte pensional empleador | ✓ Parcialmente descontable | Limitaciones según grupo |
| Ganancias ocasionales | ✗ No integrado | Se declara y paga aparte |
Sobre el ICA: No todos los municipios tienen convenio con la DIAN para integrar el ICA al RST. Verifique si su municipio está incluido en www.dian.gov.co. Si no lo está, deberá seguir declarando y pagando el ICA directamente al municipio.
Requisitos para pertenecer al RST
Requisitos de elegibilidad (Art. 905 ET)
| Requisito | Condición |
|---|---|
| Ingresos brutos | ≤ 100,000 UVT ($5,237,400,000 en 2026) |
| Actividades | Empresa, profesión, oficio (no rentas pasivas exclusivamente) |
| Residencia fiscal | Persona natural residente o sociedad nacional |
| Establecimientos de comercio | ≤ 1 si es tienda, minimercado o peluquería |
| Facturación electrónica | Obligatoria |
| RUT actualizado | Con responsabilidad RST |
Actividades que NO pueden acogerse al RST
| Actividad excluida | Referencia |
|---|---|
| Personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos | Art. 906 num. 2 ET |
| Entidades financieras | Art. 906 num. 4 ET |
| Actividades de microcrédito | Art. 906 num. 5 ET |
| Actividades de gestión de activos, intermediación de valores | Art. 906 num. 6 ET |
| Factoraje o factoring | Art. 906 num. 7 ET |
| Sociedades con socios que tengan participación superior al 10% en otras sociedades | Art. 906 num. 8 ET |
| Generación, transmisión y distribución de energía eléctrica | Art. 906 num. 9 ET |
Actividades industriales: ¿Pueden acogerse?
Las actividades de manufactura SÍ pueden acogerse al RST, siempre que cumplan los requisitos generales. Se clasifican principalmente en el Grupo 4 de tarifas.
| Actividad manufacturera | Clasificación RST | Código CIIU típico |
|---|---|---|
| Fabricación de productos alimenticios | Grupo 4 | 10XX |
| Fabricación de textiles | Grupo 4 | 13XX |
| Fabricación de prendas de vestir | Grupo 4 | 14XX |
| Fabricación de productos de madera | Grupo 4 | 16XX |
| Fabricación de productos de papel | Grupo 4 | 17XX |
| Fabricación de productos químicos | Grupo 4 | 20XX |
| Fabricación de productos de caucho y plástico | Grupo 4 | 22XX |
| Fabricación de productos metálicos | Grupo 4 | 25XX |
| Fabricación de maquinaria y equipo | Grupo 4 | 28XX |
| Fabricación de muebles | Grupo 4 | 31XX |
Tarifas del RST para manufactura (Grupo 4)
Tabla de tarifas progresivas 2026
| Rango de ingresos brutos (UVT) | Rango en pesos 2026 | Tarifa |
|---|---|---|
| 0 - 6,000 | $0 - $314,244,000 | 1.8% |
| 6,001 - 15,000 | $314,244,001 - $785,610,000 | 2.2% |
| 15,001 - 30,000 | $785,610,001 - $1,571,220,000 | 3.9% |
| 30,001 - 100,000 | $1,571,220,001 - $5,237,400,000 | 5.4% |
Cálculo del impuesto
El impuesto se calcula aplicando la tarifa correspondiente a los ingresos brutos totales, no a la utilidad.
Fórmula:
Impuesto RST = Ingresos brutos × Tarifa según rango
Diferencia fundamental: En el régimen ordinario, el impuesto de renta se calcula sobre la utilidad fiscal (ingresos - costos - deducciones - beneficios). En el RST, se calcula sobre los ingresos brutos, sin posibilidad de deducir costos ni gastos.
Anticipos bimestrales
Los contribuyentes del RST deben realizar anticipos bimestrales con base en sus ingresos del período.
Calendario de anticipos 2026
| Bimestre | Período | Fecha límite de pago |
|---|---|---|
| 1 | Enero - Febrero | 12-26 mayo 2026 |
| 2 | Marzo - Abril | 10-24 junio 2026 |
| 3 | Mayo - Junio | 9-23 julio 2026 |
| 4 | Julio - Agosto | 9-22 septiembre 2026 |
| 5 | Septiembre - Octubre | 11-25 noviembre 2026 |
| 6 | Noviembre - Diciembre | 13-26 enero 2027 |
Fechas según último dígito del NIT. Consulte el calendario tributario DIAN.
Declaración anual consolidada
Además de los anticipos, se presenta una declaración anual consolidada entre abril y mayo del año siguiente.
Ventajas del RST para PYMES manufactureras
Ventajas operativas
| Ventaja | Beneficio práctico |
|---|---|
| Simplificación administrativa | Una sola declaración integra varios impuestos |
| No retención en la fuente | Mayor flujo de caja (clientes no retienen) |
| No autorretención | No debe practicarse autorretención de renta |
| ICA integrado | Menos declaraciones municipales (donde aplique) |
Ventajas tributarias
| Ventaja | Detalle |
|---|---|
| Descuento del 100% aportes pensión empleador | Reduce la tarifa efectiva significativamente |
| Descuento parcial del 4x1000 | Hasta 40,000 UVT de ingresos |
| Tarifa única consolidada | Evita complejidad de múltiples impuestos |
Ejemplo de descuento por aportes a pensión
Una empresa manufacturera con:
- Ingresos brutos: $800,000,000
- Empleados: 15 operarios con salario promedio $1,800,000
- Aporte pensión empleador mensual: 15 × $1,800,000 × 12% = $3,240,000/mes = $38,880,000/año
| Concepto | Cálculo | Valor |
|---|---|---|
| Impuesto RST bruto | $800,000,000 × 2.2% | $17,600,000 |
| Descuento por pensiones | $38,880,000 (100%) | ($17,600,000)* |
| Impuesto RST neto | $0 |
*El descuento no puede exceder el impuesto a cargo.
Beneficio significativo: En empresas manufactureras intensivas en mano de obra, el descuento por aportes a pensión puede reducir sustancialmente o incluso eliminar el impuesto RST a pagar.
Desventajas del RST para PYMES manufactureras
Desventajas tributarias críticas
| Desventaja | Impacto |
|---|---|
| Base gravable = Ingresos brutos | No se deducen costos, gastos ni pérdidas |
| Sin deducciones especiales | No aplican deducciones por inversión, I+D, empleados |
| Sin descuentos tributarios | No aplica descuento por IVA en bienes de capital |
| Sin compensación de pérdidas | Pérdidas de años anteriores no se compensan |
| IVA no descontable en compras | Mayor costo de adquisición de activos |
IVA no descontable: Impacto en maquinaria
En el régimen ordinario, el IVA pagado en compras se descuenta del IVA cobrado en ventas. En el RST, este mecanismo no aplica:
| Concepto | Régimen ordinario | RST |
|---|---|---|
| IVA en compra de maquinaria ($100M × 19%) | Descontable | Mayor costo del activo |
| IVA en materias primas | Descontable | Mayor costo de producción |
| IVA en servicios | Descontable | Mayor gasto |
Ejemplo práctico:
Compra de un torno CNC por $200,000,000 + IVA:
| Régimen | Costo total del activo |
|---|---|
| Ordinario | $200,000,000 (IVA se descuenta) |
| RST | $238,000,000 (IVA es mayor costo) |
Diferencia: $38,000,000 de mayor costo en RST
Alerta para empresas con inversiones: Si su PYME manufacturera planea adquirir maquinaria o hacer inversiones significativas, el RST puede resultar muy costoso debido a la imposibilidad de descontar el IVA.
Sin beneficios por generación de empleo
En el régimen ordinario existen beneficios por contratación de:
- Jóvenes menores de 28 años (25% deducción primer empleo)
- Personas con discapacidad (200% deducción salarios)
- Mujeres víctimas de violencia
- Excombatientes
Estos beneficios no aplican en el RST.
Sin deducción por inversión en I+D
Las empresas del régimen ordinario pueden deducir hasta el 100% de las inversiones en investigación, desarrollo e innovación (Art. 158-1 ET). Este beneficio no está disponible en el RST.
Análisis comparativo: RST vs. Régimen Ordinario
Caso de estudio: PYME manufacturera típica
Datos de la empresa:
| Concepto | Valor anual |
|---|---|
| Ingresos brutos | $1,200,000,000 |
| Costos de producción (materia prima + MOD + CIF) | $780,000,000 |
| Gastos operacionales | $180,000,000 |
| Utilidad operacional | $240,000,000 |
| Otros gastos (financieros, etc.) | $40,000,000 |
| Utilidad antes de impuestos | $200,000,000 |
| Empleados | 20 |
| Nómina anual (incluye prestaciones) | $600,000,000 |
| Aportes pensión empleador | $72,000,000 |
Escenario 1: Régimen Simple de Tributación
| Concepto | Cálculo | Valor |
|---|---|---|
| Ingresos brutos | $1,200,000,000 | |
| Tarifa RST (Grupo 4, rango 15,001-30,000 UVT) | 3.9% | |
| Impuesto RST bruto | $1,200,000,000 × 3.9% | $46,800,000 |
| Descuento aportes pensión | $72,000,000 (limitado al impuesto) | ($46,800,000) |
| Impuesto RST neto | $0 |
Escenario 2: Régimen Ordinario
| Concepto | Cálculo | Valor |
|---|---|---|
| Ingresos brutos | $1,200,000,000 | |
| (-) Costos | ($780,000,000) | |
| (-) Gastos operacionales | ($180,000,000) | |
| (-) Gastos financieros | ($40,000,000) | |
| (=) Renta líquida | $200,000,000 | |
| (-) Deducciones especiales (si aplican) | Ejemplo: 0 | $0 |
| (=) Renta líquida gravable | $200,000,000 | |
| Impuesto de renta (35%) | $200,000,000 × 35% | $70,000,000 |
| (-) Descuentos (si aplican) | Ejemplo: 0 | $0 |
| Impuesto de renta neto | $70,000,000 |
Comparativo directo
| Concepto | RST | Régimen Ordinario | Diferencia |
|---|---|---|---|
| Impuesto principal | $0 | $70,000,000 | RST ahorra $70M |
| ICA (estimado 8‰ sobre ingresos) | Integrado | $9,600,000 | - |
| Total impuestos | $0 | $79,600,000 | RST ahorra $79.6M |
Conclusión del caso: Para esta empresa, con alto componente de mano de obra y márgenes moderados, el RST es claramente más favorable.
Caso contrario: Empresa con baja utilización de mano de obra
Datos de la empresa:
| Concepto | Valor anual |
|---|---|
| Ingresos brutos | $1,200,000,000 |
| Costos de producción (altamente automatizada) | $600,000,000 |
| Gastos operacionales | $100,000,000 |
| Utilidad operacional | $500,000,000 |
| Empleados | 5 |
| Aportes pensión empleador | $18,000,000 |
Comparativo:
| Concepto | RST | Régimen Ordinario |
|---|---|---|
| Base gravable | $1,200,000,000 | $500,000,000 |
| Tarifa | 3.9% | 35% |
| Impuesto bruto | $46,800,000 | $175,000,000 |
| Descuento pensiones | ($18,000,000) | N/A |
| Impuesto neto | $28,800,000 | $175,000,000 |
Aunque el RST sigue siendo más favorable en este ejemplo, la diferencia es menor. Si la empresa tuviera inversiones significativas que generaran descuentos en renta o IVA descontable, el análisis podría cambiar.
Herramienta de decisión
Criterios para evaluar si el RST conviene
| Factor | Favorece RST | Favorece Ordinario |
|---|---|---|
| Margen de utilidad | Bajo (< 15%) | Alto (> 25%) |
| Intensidad de mano de obra | Alta | Baja |
| Inversiones en activos fijos | Bajas o nulas | Significativas |
| IVA en compras | Bajo | Alto (maquinaria, materias primas) |
| Beneficios tributarios aplicables | Ninguno | Varios (I+D, empleo, ZOMAC) |
| Pérdidas fiscales anteriores | No tiene | Tiene para compensar |
| Complejidad administrativa | Quiere simplificar | Tiene estructura contable robusta |
Matriz de decisión
| Si su empresa... | Considere... |
|---|---|
| Tiene margen bruto < 20% y nómina alta | RST probablemente conveniente |
| Tiene margen bruto > 30% y pocas obligaciones laborales | Evaluar cuidadosamente |
| Planea inversiones en maquinaria próximamente | Régimen ordinario (IVA descontable) |
| Tiene pérdidas fiscales acumuladas | Régimen ordinario (compensación) |
| Opera en ZOMAC o tiene beneficios especiales | Régimen ordinario (mantener beneficios) |
| Quiere simplicidad y no tiene contador permanente | RST (menos trámites) |
Proceso de inscripción al RST
Plazos de inscripción
| Tipo de contribuyente | Plazo |
|---|---|
| Nuevos contribuyentes | Antes de iniciar actividades |
| Contribuyentes existentes | Hasta el último día hábil de febrero |
| Cambio de RST a ordinario | Hasta el último día hábil de enero |
Pasos para inscribirse
| Paso | Acción |
|---|---|
| 1 | Verificar cumplimiento de requisitos |
| 2 | Actualizar RUT (agregar responsabilidad 47 - RST) |
| 3 | Habilitar facturación electrónica |
| 4 | Presentar formulario de inscripción en DIAN virtual |
| 5 | Comenzar a declarar y pagar anticipos bimestrales |
Salida del RST
| Causa de salida | Momento |
|---|---|
| Voluntaria | Desde enero del año siguiente |
| Por superar tope de ingresos | Desde el período siguiente |
| Por incumplimiento de requisitos | Desde el período del incumplimiento |
| Por no presentar declaración anual | Desde el año siguiente |
Importante: Si se sale del RST (voluntaria o involuntariamente), no podrá regresar hasta después de 3 años gravables completos en el régimen ordinario.
Aspectos contables del RST
Obligaciones contables
| Obligación | Aplica en RST |
|---|---|
| Llevar contabilidad | ✓ Sí (según Ley 1314/2009) |
| Estados financieros bajo NIIF | ✓ Sí (según grupo) |
| Libros de contabilidad | ✓ Sí |
| Conciliación fiscal | ✓ Simplificada |
Tratamiento contable del impuesto RST
| Concepto | Registro |
|---|---|
| Anticipos bimestrales | Débito: Anticipo impuestos / Crédito: Bancos |
| Provisión del impuesto | Débito: Gasto impuesto / Crédito: Impuesto por pagar |
| Pago definitivo | Débito: Impuesto por pagar / Crédito: Anticipo impuestos + Bancos |
IVA en el RST
| Situación | Tratamiento |
|---|---|
| Venta de bienes gravados | Cobra IVA normalmente (19%) |
| Declaración de IVA | Presenta declaración bimestral de IVA |
| IVA en compras | No descontable (mayor costo o gasto) |
Clarificación importante: Estar en el RST NO exime de las obligaciones relacionadas con el IVA. Las empresas del RST siguen siendo responsables de IVA y deben presentar declaraciones bimestrales de este impuesto.
Simulador de decisión RST
Variables de entrada
Para determinar si el RST conviene a su empresa, recopile la siguiente información:
| Variable | Su empresa |
|---|---|
| Ingresos brutos anuales | $_______________ |
| Costos y gastos deducibles | $_______________ |
| Utilidad antes de impuestos | $_______________ |
| Aportes pensión empleador anuales | $_______________ |
| IVA pagado en compras (anual) | $_______________ |
| Inversiones previstas en activos | $_______________ |
| Beneficios tributarios aplicables | Sí / No |
| Pérdidas fiscales por compensar | $_______________ |
Cálculo simplificado
Paso 1: Calcule el impuesto en RST
Impuesto RST = Ingresos brutos × Tarifa según rango - Descuento pensiones (máximo hasta el impuesto)
Paso 2: Calcule el impuesto en régimen ordinario
Impuesto Renta = (Ingresos - Costos - Gastos - Deducciones + Pérdidas) × 35% - Descuentos
Paso 3: Considere el IVA no descontable en RST
Costo adicional RST = IVA en compras que no podrá descontar
Paso 4: Compare
Si (Impuesto RST + Costo IVA no descontable) < Impuesto Ordinario → RST conviene Si (Impuesto RST + Costo IVA no descontable) > Impuesto Ordinario → Ordinario conviene
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Fuentes normativas:
- Estatuto Tributario, Arts. 903-916 - Régimen Simple de Tributación
- Ley 2010 de 2019 - Modificaciones RST
- Ley 2155 de 2021 - Ajustes RST
- DIAN - Régimen Simple
- Resolución DIAN 000139 de 2012 - Clasificación actividades económicas
- Calendario tributario DIAN 2026
Última actualización: Enero 2026. Esta guía es informativa y no reemplaza la asesoría profesional personalizada. La decisión de acogerse al RST debe tomarse con base en un análisis completo de la situación particular de cada empresa. Consulte con un contador público para su caso específico.