Rendimientos Presuntivos 2026: Tasa y Cálculo según Art. 35 ET
Cómo calcular rendimientos presuntivos en 2026 por préstamos entre socios y sociedades. Tasa oficial, base legal y ejemplos prácticos.
¿Su cliente tiene préstamos pendientes con sus socios sin cobrar intereses? Para la DIAN, ningún préstamo es gratis. El artículo 35 del Estatuto Tributario obliga a reconocer un rendimiento mínimo presuntivo, y desconocerlo puede generar diferencias en una fiscalización.
En nuestra experiencia asesorando empresas, uno de los hallazgos más frecuentes en auditorías tributarias son los préstamos entre sociedades y socios sin el reconocimiento del rendimiento presuntivo correspondiente. Este "olvido" puede resultar en sanciones por inexactitud.
Regla fundamental: Todo préstamo en dinero entre una sociedad y sus socios genera, como mínimo, un rendimiento presuntivo equivalente a la DTF vigente al 31 de diciembre del año anterior.
Marco Normativo
El artículo 35 del Estatuto Tributario establece:
"Los préstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntivos. Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de posesión, equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable."
Tasa de Rendimientos Presuntivos para 2026
Para el año gravable 2026, se utiliza la DTF vigente al 31 de diciembre de 2025.
| Concepto | Valor |
|---|---|
| DTF al 31 de diciembre de 2025 | 9.07% E.A. |
| Tasa para rendimientos presuntivos 2026 | 9.07% anual |
Fuente oficial: El Banco de la República certifica semanalmente la DTF. Para efectos del Art. 35 ET, se toma la vigente al último día del año anterior.
¿Cuándo Aplica el Rendimiento Presuntivo?
El artículo 35 del ET aplica en dos escenarios:
Escenario 1: Préstamo de la Sociedad al Socio
Cuando la sociedad presta dinero a un socio o accionista:
| Efecto | Para la Sociedad | Para el Socio |
|---|---|---|
| Contable | Ingreso por intereses | Gasto por intereses |
| Tributario | Ingreso gravado | Posible deducción* |
*La deducibilidad depende de los límites de subcapitalización y otras normas.
Escenario 2: Préstamo del Socio a la Sociedad
Cuando el socio o accionista presta dinero a la sociedad:
| Efecto | Para el Socio | Para la Sociedad |
|---|---|---|
| Contable | Ingreso por intereses | Gasto por intereses |
| Tributario | Ingreso gravado | Posible deducción* |
Cálculo del Rendimiento Presuntivo
Fórmula General
Rendimiento Presuntivo = Capital Prestado × Tasa DTF × (Días del préstamo / 365)
Ejemplo Práctico 1: Préstamo por todo el año
Datos:
- Préstamo de la sociedad al socio: $100.000.000
- Fecha del préstamo: 1 de enero de 2026
- DTF aplicable (2025): 9.07%
- Período: Todo el año 2026
Cálculo:
Rendimiento Presuntivo = $100.000.000 × 9.07% × (365/365) Rendimiento Presuntivo = $100.000.000 × 0.0907 Rendimiento Presuntivo = $9.070.000
Ejemplo Práctico 2: Préstamo parcial del año
Datos:
- Préstamo del socio a la sociedad: $50.000.000
- Fecha del préstamo: 1 de julio de 2026
- Fecha de pago: 31 de diciembre de 2026
- DTF aplicable: 9.07%
- Días: 184
Cálculo:
Rendimiento Presuntivo = $50.000.000 × 9.07% × (184/365) Rendimiento Presuntivo = $50.000.000 × 0.0907 × 0.504 Rendimiento Presuntivo = $2.284.698
Contabilización del Rendimiento Presuntivo
Préstamo de Sociedad a Socio
| Cuenta | Débito | Crédito |
|---|---|---|
| 1305 - Cuentas por cobrar socios (Intereses) | $9.070.000 | |
| 4210 - Ingresos financieros | $9.070.000 |
Préstamo de Socio a Sociedad
| Cuenta | Débito | Crédito |
|---|---|---|
| 5305 - Gastos financieros | $9.070.000 | |
| 2355 - Cuentas por pagar socios (Intereses) | $9.070.000 |
Histórico de Tasas DTF para Rendimientos Presuntivos
| Año Gravable | DTF al 31/dic año anterior | Tasa Aplicable |
|---|---|---|
| 2026 | DTF al 31/12/2025 | 9.07% |
| 2025 | DTF al 31/12/2024 | 11.34% |
| 2024 | DTF al 31/12/2023 | 13.15% |
| 2023 | DTF al 31/12/2022 | 12.69% |
| 2022 | DTF al 31/12/2021 | 3.33% |
Tendencia: La DTF ha venido disminuyendo desde 2024, lo que reduce la carga por rendimientos presuntivos en 2026 comparado con años anteriores.
Excepciones al Rendimiento Presuntivo
El artículo 35 del ET NO aplica cuando:
Se pactan intereses reales superiores a la DTF: Si el préstamo tiene intereses pactados que superen la DTF, no hay presunción adicional.
Préstamos a empleados para vivienda: Según el artículo 387-1 del ET, bajo ciertas condiciones.
Operaciones entre empresas vinculadas con precio de transferencia: Aplican las normas de precios de transferencia (Arts. 260-1 y ss. del ET).
Errores Comunes a Evitar
No reconocer el rendimiento: Omitir completamente el ingreso/gasto presuntivo.
Usar la tasa equivocada: Aplicar la DTF del año en curso en lugar del año anterior.
No prorratear: No calcular proporcionalmente cuando el préstamo no cubre todo el año.
Olvidar la contabilización: Reconocer tributariamente pero no contablemente.
No documentar: No tener soporte del préstamo (pagaré, acta, contrato).
Riesgo fiscal: La DIAN puede adicionar el rendimiento presuntivo omitido más sanción por inexactitud del 100% sobre el mayor impuesto determinado.
Recomendaciones Prácticas
- Identifique todos los préstamos entre sociedad y socios al cierre del año
- Calcule el rendimiento presuntivo usando la DTF correcta
- Compare con intereses reales: si los pactados son mayores, use los reales
- Contabilice oportunamente los rendimientos presuntivos
- Conserve documentación de todos los préstamos (actas, pagarés, contratos)
- Declare en información exógena los préstamos a socios y sus rendimientos
Fuentes Oficiales
- Estatuto Tributario - Art. 35 - Préstamos y rendimientos presuntivos
- Banco de la República - DTF - Tasas de captación
- Concepto DIAN 015766 de 2005 - Interpretación del Art. 35
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Un contador experto puede ayudarle a calcular correctamente los rendimientos presuntivos y evitar contingencias fiscales.
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Este artículo es informativo y no constituye asesoría tributaria personalizada. Consulte con un profesional para su caso específico.
Última actualización: Enero 2026